La proposition de la Chambre soumettrait les transactions cryptographiques aux restrictions de vente de lavage
Le président du budget de la Chambre, Jodey Arrington (R-TX), a publié le 17 juin un communiqué de presse mettant en avant la loi H.R. 9172, la « Loi sur l'application des règles anti-abus fiscales existantes aux actifs numériques ». Le projet de loi a été présenté à la Chambre le 8 juin et renvoyé au Comité des voies et moyens de la Chambre, qui supervise la politique fiscale fédérale et les mesures en matière de recettes. La législation appliquerait les règles de vente fictive et de vente constructive aux actifs numériques.
Les investisseurs en crypto pourraient perdre un avantage fiscal lié à la récolte des pertes, une stratégie de planification fiscale dans laquelle les investisseurs vendent des actifs à perte pour compenser les gains imposables et réduire leur facture fiscale. L’IRS traite les actifs numériques comme des biens aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, laissant de nombreuses transactions cryptographiques en dehors des règles de vente fictives écrites pour les actions et les titres. Les règles actuelles permettent généralement aux investisseurs de réclamer certaines pertes même s’ils reprennent rapidement une position similaire.
"L'Amérique devrait être le leader mondial de l'innovation en matière d'actifs numériques, mais cette innovation ne devrait pas s'accompagner d'un traitement préférentiel dans le code des impôts. Aujourd'hui, les actifs numériques sont exemptés des règles anti-abus qui s'appliquent à d'autres actifs d'investissement, créant des failles qui compromettent la parité et l'égalité de traitement en vertu de la loi", a déclaré Arrington, ajoutant :
« Ma loi sur l'application des règles anti-abus fiscales existantes aux actifs numériques comble ces lacunes en appliquant les mêmes garanties de bon sens qui s'appliquent déjà à des actifs financiers traditionnels similaires, offrant une plus grande certitude aux contribuables et soutenant la croissance continue de l'économie américaine des actifs numériques. »
La législation apporterait plusieurs modifications aux règles fiscales existantes. L’une des dispositions les plus importantes se trouve dans l’article 2, qui modifierait la loi sur la vente fictive en remplaçant « actions ou titres » par « actifs spécifiés ». Cette nouvelle catégorie comprendrait les actions, les titres et les actifs numériques, à l’exception des pièces stables qualifiées en dollars américains. Le changement bloquerait généralement les rachats rapides qui préservent la même position sur le marché après une vente à perte fiscale.
Les investisseurs devraient surveiller la même fenêtre de 30 jours que celle utilisée sur les marchés traditionnels. Une perte pourrait être refusée lorsqu'un contribuable vend un actif couvert et entre dans une position sensiblement identique dans les 30 jours précédant ou suivant la transaction. Le projet de loi étend également un traitement similaire à certaines ventes à découvert et contrats à terme.
Les pièces stables, le jalonnement et l'exploitation minière bénéficient d'un traitement différent
Les pièces stables en dollars américains qualifiées se situeraient en dehors de la définition de vente de lavage du projet de loi. La proposition protège également les actifs numériques reçus via des activités de validation, y compris le jalonnement, l'exploitation minière et des travaux similaires utilisés pour prendre en charge les transactions d'actifs numériques. Ces exclusions limiteraient la portée de l’expansion des ventes de lavage.
Les actifs tokenisés et enveloppés reçoivent un traitement séparé dans la facture. Un actif numérique tokenisé, ou certains actifs numériques enveloppés, pourrait être traité comme sensiblement identique à un stock, un titre ou un actif numérique économiquement équivalent. Ce langage cible les métiers qui recréent la même exposition économique via une forme numérique différente.
Le président du comité des voies et moyens de la Chambre, Jason Smith (R-MO), a déclaré : « Les mauvais acteurs ne devraient pas pouvoir tromper le système et échapper aux règles anti-abus de longue date en passant des actifs financiers traditionnels aux actifs numériques. » Il a souligné :
"Le Congrès a établi des règles anti-abus telles que les dispositions relatives aux ventes fictives et aux ventes constructives pour combler les lacunes et protéger l'intégrité de notre système fiscal. Cependant, comme ces règles ont été créées avant l'existence des actifs numériques, une lacune réglementaire est apparue que certaines personnes ont exploitée. "
Le projet de loi étendrait également les règles de vente constructive aux actifs numériques, à l’exclusion des pièces stables en dollars américains qualifiées. Les règles de vente constructive s'appliquent généralement lorsque les investisseurs utilisent certaines transactions pour bloquer efficacement les gains de placement sans vendre l'actif et sans reconnaître le revenu imposable. H.R. 9172 ajouterait des actifs numériques à ce cadre et inclurait un langage couvrant les actifs numériques largement échangés.
La proposition définit un « actif numérique largement négocié » comme un actif activement négocié sur une bourse et répondant à certaines exigences en matière de taille et de propriété. Généralement, l'actif doit avoir une valeur marchande supérieure à 500 millions de dollars au cours de l'année précédente, et le contribuable et les parties liées ne peuvent en détenir plus de 10 %. Le seuil de 500 millions de dollars serait ajusté en fonction de l’inflation après 2027.
H.R.9172 ne crée pas de nouveau taux d’imposition sur les crypto-monnaies. Il modifie la façon dont les règles anti-abus existantes s’appliqueraient aux actifs numériques, avec des modifications de vente fictive couvrant les dispositions postérieures à l’introduction du projet de loi et des modifications de vente constructive couvrant les ventes constructives après cette date.